營所稅申報是什麼?了解營利事業所得稅稅率計算公式、書審和級距

營所稅和營業稅不同的是,營所稅是對公司課稅,營業稅實際是對消費者課稅,所以不要認為政府課了你兩次稅金很坑哦,當然營利事業所得稅請依照稅務規定繳付及申報,未繳納稅務除了會被政府催繳,還有更多罰款。

營所稅是什麼

營所稅是什麼?了解營利事業所得稅

在企業運營中,營業稅和營所稅都是必須要繳納的稅金。其中,營所稅,也被稱為「營利事業所得稅」,是一項重要的財務負擔。根據所得稅法第 24 條的規定,營所稅是對企業每年度的淨利潤徵收的一項稅收。

對於符合會計年度採用曆年制的營利事業而言,營所稅的繳納是一項必要的義務。每年的 5 月 1 日至 5 月 31 日之間,企業需填寫結算申報書,並向所在地的稽徵機關進行營所稅的申報。

一、營所稅和營業稅有什麼差別?

營所稅和營業稅之間究竟有何不同?事實上,最簡單的區分方式就是從「課稅對象」著手。

『營所稅』

  • 課稅對象為『公司』本身
  • 公司營所稅率為20%
  • 行號無課徵營所稅,但須課綜所稅

『營業稅』

  • 事實上是消費者繳付這項稅額,只是公司代為繳納(把營業稅加在售價內)
  • 行號每月達20萬營業額須課5%營業稅
  • 每月未達20萬營業額且為『免用統一發票-小規模營業人』課1%營業稅

二、營業稅是什麼?

營業稅是企業界常見的一項財政負擔,在許多報價中,你可能會聽到「含稅要加5%哦、開統編要加5%哦」,這就是指營業稅。這項稅收是針對商品銷售行為進行徵收的,主要對象是從事銷售商品或勞務以及相關商業活動的營業者。

營業稅的課稅基礎是根據企業的銷售金額計算應納稅款。對企業而言,了解營業稅的申報流程及計算方法至關重要。通常,營業稅需要每兩個月進行一次申報,截止日期則為奇數月的15號,也就是1、2月的發票及營業稅要在3月的15號以前完成申報。

三、行號要繳納營所稅嗎?

根據《所得稅法》規定,行號目前不需要繳納營所稅(當然也要關注最新政策看是否有變動),然而,行號營業的收入一樣需要納入綜合所得稅的計算並繳納。但值得注意的是,但如果你的公司是發票開立的行號,則仍需進行營所稅的申報程序,但無需實際支付營所稅金額。

四、公司和行號的稅務有什麼差?

行號的稅率一定比公司更少,因為公司登記為行號是根據公司法規模較小營業人可登記的公司型態,但行號的名稱在登記的縣市不可重複,也就是要擴展到別的縣市則需要再重新辦理營業登記,登記為有限公司可以使用商務中心借址登記方式,而行號則不能。另外有限公司或股份有限公司相比行號來說更有機或獲得更多資金,如創投、募資、補助等等

有限公司

  • 必須要開立統一發票
  • 營業稅率為5%
  • 奇數月份15號以前要完成營業稅申報
  • 每年九月時,企業可以進行營所稅的暫繳申報,按照上一年度已經繳納的稅額的50%進行申報和繳納。
  • 依稅法規定扣繳申報
  • 營所稅率為20%
  • 公司如未分配盈餘則加徵稅率5%(通常為一人公司才會發生的情況)
  • 公司於隔年6月底前應將盈餘分配完成

『開發票的行號』

  • 營業稅率為5%
  • 基本上與公司一樣要在奇數月份15號以前申報
  • 每年九月時,企業可以進行營所稅的暫繳申報,按照上一年度已經繳納的稅額的50%進行申報和繳納
  • 依稅法規定扣繳申報
  • 不需繳付營所稅,但營業利潤會併入個人綜所稅
  • 盈餘分配需在當年度就全數分配完成

『開收據的行號』

  • 通過免用統一發票之申請
  • 營業稅率為1%,依照核定金額按季度繳納
  • 依稅法規定扣繳申報
  • 不需繳付營所稅,但營業利潤會併入個人綜所稅
  • 盈餘分配需在當年度就全數分配完成

五、為什麼會有營所稅和營業稅兩種稅?

許多企業主常常感到困惑,開公司後為什麼既要繳納營業稅,又需要繳交營所稅呢?這種感覺有點像被剝兩層皮,讓人難免感到困惑。然而,實際上,這兩者的徵稅對象和徵稅標準是不同的,因此需要分別繳納。

那麼我們重新了解一下,『營業稅』是對消費者課的稅,也就是商品會把價格+營業稅=銷售價格,售出後開立發票給消費者,實際上你原定的利潤是不變的。『營業稅』是對公司課的稅,也就是公司整年度有多少利潤,而從公司的利潤課稅。實際上來說公司只有課到一次的營所稅,並不是兩次稅額都是由公司負擔。

營所稅申報

營所稅的申報及注意事項

繳納營所稅前,要先計算出課稅所得,以及申報及計算有哪些方式,不論營業稅還是營所稅都應該依規定繳納,不只是因為要合法,因為公司的狀況良好且有按時申報各項稅務,更有機會申請創業補助創業貸款獲得資金,其他企業或創投公司也有機會看見你的企業,吸引創投和天使投資人的投資進駐。

一、課稅所得的算法

接下來將介紹課稅所得的算法及說明。

(一)查帳申報制度

查帳申報是企業申報稅務的一種直接且直觀的方式。它通過將企業的收入項目減去支出項目,來計算該年度的應納稅所得額。

然而,要採用查帳申報方式計算營所稅,企業必須清楚地記錄每一筆收入和支出。這需要企業或者專業會計人員仔細管理企業的帳務,以確保記錄的準確性。通常情況下,建議企業聘請專業的會計師,或者委託會計事務所來協助整理帳目,以確保稅務申報的正確性和合規性。

(二)擴大書審申報

雖然一般情況下,大多數營利事業都選擇了查帳申報,但根據國稅局制定的擴大書審實施要點,中小企業有了另一種便利的選擇,那就是書面審核申報。這種方式能夠簡化公司的稅務計算流程,減輕企業的負擔。

下面列舉了判定營利事業是否適用書面審核申報的三個主要標準:

  1. 確保所需文件完整,並在營所稅申報截止日期前支付應納稅款。
  2. 對於全年營業收入淨額和非營業收入的合計金額不超過 3000 萬元的營利事業而言,符合書面審核申報的條件。
  3. 如果當年度營收純益率低於擴大書審純益率,且企業同意根據擴大書面審核純益率進行申報時,可將稅率調整至擴大書審率(稅後純益 ÷ 營業收入 = 純益率)。

如果企業選擇採用書面審核申報,則營所稅金額將根據以下公式計算:(全年營業收入淨額 + 全年非營業收入)× 擴大書審純益率

(三)所得額標準申報

所得額標準申報是一種高效的稅務申報方式,通常屬於書面審核的一種變體。相對於一般書審率,所得額標準稅率通常稍高,但即使企業年度營收超過三千萬,仍可採用此方式進行申報。此外,使用所得額標準申報的公司往往面臨較低的被國稅局調查的風險。

公司若年度營收超過 3,000 萬元,通常適用所得額標準申報方式。

根據營利事業所得稅的計算方式

課稅所得= (營業收入淨額 × 所得額率)+非營業收益-非營業損失

營利事業所得稅=課稅所得額×營所稅率

(四)淨利率標準申報

淨利率標準申報在稅務申報中屬於書面審核的一種形式。通常,淨利率標準相對於所得額標準來說較高,但即使如此,除非出現重大異常情況,否則企業被調查的機會幾乎可以忽略不計。

(五)會計簽證申報

會計簽證申報通常適用於年營收超過 1 億元的大型企業。與一般查帳申報相比,這種方式不僅是將公司帳目中的收入減去支出,還需要由專業會計師進行查核,並出具簽證報告。這種方式更加可靠,也更不容易受到國稅局的質疑。當然,相對而言,這種方式的費用也是所有計算方式中最高的。

根據營利事業委託會計師查核簽證申報所得稅辦法,有以下五種營利事業必須委託會計師進行查核簽證:

  1. 已經公開發行股票的企業
  2. 金融業
  3. 全年度營業收入與非營業收入達 1 億元以上的企業,且不屬於前述三種情況的
  4. 經政府核准免徵營所稅並且全年的營業收入淨額和非營業收入加起來超過5000萬元的企業
  5. 虧損年度達一定金額,並且符合未來10年可以盈虧互抵資格的企業

二、營所稅的稅率與計算方式

以上有帶你了解課稅所得的計算方式,現在將進一步探討營所稅的稅率以及相關的計算方法。

(一)營業所得稅率

根據所得稅法,當企業的課稅所得超過 12 萬元時,適用的營所稅稅率為 20%。然而,政府也設定了另外的規定,即企業應繳納的稅金不得超過超過 12 萬元部分的一半。這些稅率和規定直接影響了企業的財務策略和稅務計算方式。當然課稅稅率要依照當下政策為主,可能政府會有所更動,就要參考所得稅法資料庫。

(二)營所稅計算要點

了解自己所受的稅率後,您可以開始計算應繳納的稅金。 首先,計算課稅所得,然後將課稅所得帶入以下營所稅的計算公式:

  • 如果課稅所得是低於12萬元,則免除營所稅。
  • 如果課稅所得介於12萬元至20萬元之間,則營所稅額為(課稅所得金額減去12萬元)除以2。
  • 如果課稅所得超過20萬元,則營所稅額為課稅所得金額乘以20%。

三、營所稅申報的時間,到哪裡申報?

對於採用曆年制度的企業而言,每年的 5 月 1 日至 5 月 31 日期間是填寫結算申報書並向登記地的稅務機關辦理申報的時間範圍。對於採用特殊會計年度的營利事業,申報期限則是按照曆年制度來推算。例如,若公司的會計年度為 7 月制,則結算申報的期限是從每年的 11 月 1 日至 11 月 30 日。

這些期限的設定依據所得稅法第 71 條第 101 條以及所得稅法施行細則第 49 條的規定。

(一)企業何時應辦理暫繳申報?

對於需要進行暫繳的營利事業而言,若其會計年度是按曆年制度運作,則申報期間定於每年的 9 月 1 日至 9 月 30 日。目前尚無法申請延期申報的規定,除非最後一天即 30 日恰逢星期六、星期日或國定假日,此時可以延至下一個營業日繳稅並辦理申報。在任何情況下,稅款及申報應於 9 月 30 日前完成。對於使用特殊會計年度的營利事業,申報期限則與曆年制相同。例如,若其會計年度是按照 7 月制,則暫繳稅款及辦理暫繳申報的期限為每年 3 月 1 日至 3 月 31 日。

申報稅務注意事項

企業報稅注意事項,避免吃上罰則

營業稅和營所稅的申報都很重要,若自己申報很有可能算錯、誤報、漏報等等,所以還是建議和會計事務所配合,這樣企業也能把專注在經營和發展上。

一、營所稅常見申報錯誤及罰則

  • 誤將登記地在國外而在國內核准銷售之共同基金,認屬國內基金,自行依所得稅法第4條之1規定申報證券交易所得免稅,未併計課徵營利事業所得稅。
  • 已如期申報,但仍有漏稅情形發生,除追繳本稅外,另罰本稅二倍以下之罰鍰。
  • 營利事業因一時疏忽漏未申報保險理賠、銀行利息、各項補助款等收入。
  • 未辦理申報,除追繳本稅外,另罰本稅三倍以下之罰鍰。
  • 購買高價乘人小客車,實際成本超過 250 萬元限額部分所超提之折舊額,未依營利事業所得稅查核準則第95條第13款規定自行調減。
  • 營利事業本身有免稅獎勵或營業虧損,以致加計短漏所得額後仍無應納稅額時,仍就短漏所得額之營所稅率計算罰鍰最高三倍,最低四千五百元最高九萬元。
  • 誤列報違反各種法規所科處罰鍰之費用或損失。
  • 行號組織者有短漏報所得時,有申報者罰二倍以下,未申報者罰三倍以下罰鍰。
  • 經稽徵機關核定短漏報之稅後純益,未計入漏報年度之未分配盈餘。
  • 以擴大書審方式申報,未自行依法調整純益率至實際經營項目之業別標準純益率以上,亦未依限繳納應納稅款

二、營利事業所得稅查核準則

商品盤損,根據法規《營利事業所得稅查核準則》了解這項查核準則

  1. 存貨損失的範疇僅適用於使用永續盤存法或經核准使用零售價法的存貨管理制度。
  2. 存貨損失應於實際發生後三十天內提交清單報請相關稽徵機關進行調查,或經由會計師進行盤點並出具查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告,經證實後方可認可。
  3. 若存貨損失是由於自然耗損或毀損等原因引起,無法提供相關證明文件時,若營利事業的會計制度完善,並經實地盤點結果顯示其存貨損失率不超過百分之一,則可予以承認;存貨損失率的計算公式如下:
    • 買賣業:存貨損失金額 / (期初存貨 + 本期進貨 – 進貨退出及折讓)
    • 製造業:存貨損失金額 / (原物料、製成品及在製品期初存貨 + 本期進料 – 進料退出及折讓 + 直接人工 + 製造費用)
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